Die kurze Antwort auf die Frage, wo Du als Deutscher mit einem Schweizer Job Steuern zahlst: Es kommt darauf an, wo Du wohnst und wie oft Du nach Hause fährst. Der Arbeitsort allein entscheidet es nicht. Das Abkommen zwischen Deutschland und der Schweiz verteilt das Besteuerungsrecht nach Wohnsitz und Rückkehr, und daraus ergeben sich drei Fälle:

  1. Du wohnst in Deutschland und fährst regelmässig heim. Dann bist Du Grenzgänger. Deutschland besteuert Deinen Lohn, die Schweiz behält höchstens 4,5 Prozent ein.
  2. Du wohnst in Deutschland, hast aber eine Wohnung in der Schweiz oder kehrst an mehr als 60 Arbeitstagen beruflich nicht heim. Dann bist Du kein Grenzgänger. Die Schweiz besteuert den Lohn für die Arbeit dort, Deutschland stellt ihn frei.
  3. Du ziehst in die Schweiz. Dann bist Du in der Schweiz steuerpflichtig. Deutschland besteuert Deinen Schweizer Lohn nicht mehr, im Umzugsjahr aber noch mittelbar über den Steuersatz.

Wer "Schweiz arbeiten, Deutschland wohnen, Steuern" sucht, steckt in Fall 1 oder Fall 2. Der Unterschied zwischen beiden ist eine Frage von Tagen und einer Wohnung, und genau dort passieren die teuren Fehler.

Die erste Frage: Wo ist Dein Wohnsitz?

Steuerlich beginnt alles beim Wohnsitz, nicht bei der Staatsangehörigkeit und nicht beim Arbeitsvertrag. Nach deutschem Recht hast Du einen Wohnsitz dort, wo Du eine Wohnung unter Umständen innehast, die darauf schliessen lassen, dass Du sie beibehalten und benutzen wirst (so die deutsche Abgabenordnung). Eine Abmeldung beim Einwohnermeldeamt beendet das nicht automatisch. Wer die Familienwohnung in Deutschland behält, hat dort in aller Regel weiter seinen Wohnsitz.

Die Schweiz knüpft ähnlich an, aber mit einer eigenen Schwelle: Einen steuerrechtlichen Aufenthalt hat, wer sich mindestens 30 Tage in der Schweiz aufhält und dort erwerbstätig ist (so das Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer). Es kann also passieren, dass beide Staaten Dich gleichzeitig als ansässig ansehen. Für diesen Fall hat das Doppelbesteuerungsabkommen eine feste Reihenfolge, die am Ende nur einen Staat zum Ansässigkeitsstaat macht. Wie diese Reihenfolge läuft und welche Spuren in Deutschland gefährlich sind, steht unter Ansässigkeit und Doppelbesteuerungsabkommen.

Für Deinen Lohn heisst das: Bevor Du über Steuersätze nachdenkst, kläre, welcher Staat Dein Ansässigkeitsstaat ist. Davon hängt ab, welcher der drei Fälle auf Dich zutrifft.

Fall 1: Du wohnst in Deutschland und pendelst

Das ist der klassische Grenzgänger. Das Abkommen weist das Besteuerungsrecht für den Lohn eines Grenzgängers dem Ansässigkeitsstaat zu, also Deutschland. Die Schweiz als Arbeitsstaat darf höchstens 4,5 Prozent des Bruttobetrags als Quellensteuer einbehalten (Merkblatt Q12 des Kantons Bern). Diesen Abzug rechnet Dir das deutsche Finanzamt an. Den Rest der Steuer zahlst Du in Deutschland, nach deutschem Tarif, in Deiner normalen Einkommensteuererklärung.

Grenzgänger im steuerlichen Sinn bist Du nach dem Merkblatt Q12 nur, wenn vier Dinge zusammenkommen:

  • Du weist Deine Ansässigkeit in Deutschland mit einer amtlichen Bescheinigung des deutschen Finanzamts nach.
  • Du arbeitest in der Schweiz unselbständig.
  • Du hast in der Schweiz keine Wohnung.
  • Du kehrst regelmässig an Deinen Wohnsitz in Deutschland zurück, das heisst an mindestens 20 Prozent der vereinbarten Arbeitstage im Jahr.

Zwei Punkte werden oft übersehen. Erstens: Die G-Bewilligung des Migrationsamts entscheidet die Steuerfrage nicht. Sie regelt, ob Du pendeln darfst, nicht, wer Deinen Lohn besteuert; die Steuerverwaltung klärt die konkreten Umstände selbst. Zweitens: Wer als Geschäftsführer, Direktor, Vorstandsmitglied oder mit Prokura im Handelsregister eingetragen ist, fällt nicht unter die Grenzgängerregel, sondern unter eine eigene Bestimmung des Abkommens für leitende Angestellte, die der Schweiz das Besteuerungsrecht gibt.

Wie die 60 Nichtrückkehrtage gezählt werden, welche Formulare Du wann brauchst und welche Fristen laufen, steht ausführlich unter Quellensteuer für Grenzgänger. Was vom Schweizer Lohn nach allen Abzügen, deutscher Steuer und Krankenkasse übrig bleibt, rechnet Grenzgänger Schweiz: Lohnt sich das? an einem Beispiel durch.

Fall 2: Du wohnst in Deutschland, aber nicht als Grenzgänger

Hier liegt die Falle, in die viele hineinlaufen, ohne es zu merken. Du behältst Deinen Wohnsitz in Deutschland, aber eine der Grenzgänger-Voraussetzungen fällt weg. Die zwei häufigsten Gründe:

  • Du nimmst Dir eine Wohnung in der Schweiz, etwa als Wochenaufenthalter, der unter der Woche am Arbeitsort übernachtet und am Wochenende zur Familie fährt. Wer in der Schweiz über eine Wohnung verfügt, ist nach dem Merkblatt Q12 kein Grenzgänger.
  • Du kehrst an mehr als 60 Arbeitstagen im Jahr aus beruflichen Gründen nicht nach Hause zurück, etwa wegen Dienstreisen oder weil der Heimweg nicht zumutbar ist.

Dann gilt nicht mehr die Grenzgängerregel, sondern die normale Verteilung des Abkommens für Arbeitslohn. Praktisch heisst das: Die Schweiz besteuert Deinen Lohn für die Arbeit in der Schweiz zum ordentlichen Quellensteuertarif ihres Kantons, die 4,5 Prozent fallen weg. Das Überschreiten der 60-Tage-Grenze muss Dein Arbeitgeber jedes Jahr mit dem Formular Gre-3 bescheinigen, samt einer Liste der Tage (Merkblatt Q12).

Deutschland stellt diesen Lohn dann frei, aber nicht ganz folgenlos. Einkünfte, die nach einem Doppelbesteuerungsabkommen steuerfrei sind, fliessen in den Progressionsvorbehalt (so das deutsche Einkommensteuergesetz): Sie erhöhen den Steuersatz, mit dem Deine übrigen deutschen Einkünfte besteuert werden. Hast Du neben dem Schweizer Lohn kaum andere Einkünfte, bleibt davon wenig. Verdient Dein Partner in Deutschland gut und Ihr werdet zusammen veranlagt, merkst Du ihn deutlich.

Die Rechnung kann günstiger ausfallen als im Grenzgängerfall, weil der Schweizer Quellensteuertarif je nach Kanton und Einkommen unter der deutschen Belastung liegt. Sie kann aber auch kippen, und sie hängt an Belegen, die Du über das ganze Jahr führen musst. Warum viele die 60 Tage fürchten und warum sich die Grenze für manche lohnt, erklärt die Übersicht zur Grenzgänger-Besteuerung und der 60-Tage-Regelung. Welcher kantonale Tarif für Dich gilt, findest Du unter Quellensteuer nach Kanton.

Arbeitest Du einen Teil der Woche im Homeoffice in Deutschland, wird es noch eine Stufe komplizierter, weil Steuer und Sozialversicherung dann getrennt beurteilt werden. Die Abläufe dafür stehen in der Lohnakte für Quellensteuer und AHV.

Fall 3: Du ziehst in die Schweiz

Ziehst Du ganz um, mit Wohnsitz in der Schweiz und in der Regel mit einer B-Bewilligung, dreht sich das Bild. Die Schweiz ist jetzt Dein Ansässigkeitsstaat und besteuert Dein Einkommen.

Als Ausländer ohne Niederlassungsbewilligung C zahlst Du die Steuer auf Deinen Lohn zunächst als Quellensteuer: Der Arbeitgeber zieht sie jeden Monat ab und überweist sie an den Kanton (Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer). Ausnahme: Bist Du mit einer Person verheiratet, die das Schweizer Bürgerrecht oder die Niederlassungsbewilligung hat, unterliegst Du nicht der Quellensteuer und wirst normal veranlagt.

Die Quellensteuer ist nicht immer das Ende. Erreicht Dein Bruttoeinkommen in einem Jahr 120 000 Franken, oder hast Du Einkünfte, die nicht an der Quelle besteuert werden, etwa Kapitalerträge oder Mieteinnahmen, wirst Du nachträglich ordentlich veranlagt (den Betrag von 120 000 Franken legt das Eidgenössische Finanzdepartement fest, so die Steuerpraxis des Kantons Thurgau). Dann füllst Du eine normale Steuererklärung aus, für Einkommen und Vermögen, und die abgezogene Quellensteuer wird angerechnet. Diese Veranlagung bleibt bis zum Ende Deiner Quellensteuerpflicht bestehen, auch wenn Dein Einkommen später sinkt.

Liegst Du darunter, kannst Du die ordentliche Veranlagung beantragen, etwa um Abzüge geltend zu machen, die der Tarif nicht abbildet. Die Frist ist streng: bis zum 31. März des Folgejahres, und wer die Schweiz verlässt, nur bis zur Abmeldung. Wer die Frist verpasst, bekommt nachträglich keine zusätzlichen Abzüge.

Was in Deutschland bleibt

Mit dem Wegzug endet Deine unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland, wenn Du dort weder Wohnsitz noch gewöhnlichen Aufenthalt behältst. Im Umzugsjahr bist Du aber nur zeitweise unbeschränkt steuerpflichtig, und dann gilt eine Besonderheit: Ausländische Einkünfte, die in diesem Jahr nicht der deutschen Steuer unterlegen haben, zählen für den Steuersatz mit (Progressionsvorbehalt im Einkommensteuergesetz). Dein Schweizer Lohn ab dem Umzug wird in Deutschland also nicht besteuert, kann aber den Satz auf Deinen deutschen Lohn der ersten Monate erhöhen. Ein Umzug im Januar und einer im Oktober sind deshalb zwei verschiedene Rechnungen.

Zwei Dinge gehören vor die Unterschrift unter den Arbeitsvertrag, nicht danach:

  • Behältst Du eine Wohnung in Deutschland, kann Deutschland Dich weiter als ansässig behandeln. Das Abkommen enthält zudem eine Regel, nach der Deutschland bestimmte Personen nach dem Wegzug in die Schweiz unter Voraussetzungen weiter besteuern darf. Beides steht unter Wegzugsbesteuerung Deutschland-Schweiz.
  • Hältst Du Anteile an einer Kapitalgesellschaft, kann schon der Wegzug selbst eine Steuer auslösen. Auch das gehört auf dieselbe Rechnung.

Die Sozialversicherung läuft getrennt

Ein Satz, den Du Dir merken solltest: Wer Deinen Lohn besteuert, sagt nichts darüber, wo Du sozialversichert bist. AHV, Pensionskasse, Arbeitslosen- und Krankenversicherung folgen eigenen Regeln, die nicht nach Wohnsitz und 60 Tagen fragen, sondern danach, wo und in welchem Umfang Du arbeitest. Für Grenzgänger kommt das Optionsrecht bei der Krankenversicherung dazu. Wo Du wirklich versichert bist, klärt Sozialversicherung für Grenzgänger.

Für Österreicher gilt etwas anderes

Die drei Fälle oben gelten für Deutsche. Wer in Österreich wohnt und in der Schweiz arbeitet, hat keine Grenzgängerregel mit 4,5 Prozent und 60 Tagen; dort gilt ein anderes Abkommen mit einer anderen Methode. Die Einzelheiten stehen unter Grenzgänger zwischen Österreich und der Schweiz.

Welcher Fall bist Du? Die Reihenfolge der Prüfung

  1. Wohnsitz klären. Wo hast Du eine Wohnung, die Du beibehältst und nutzt? Wo lebt Deine Familie? Hast Du in der Schweiz eine eigene Wohnung oder ein Zimmer zur Verfügung?
  2. Rückkehr zählen. Fährst Du an mindestens 20 Prozent der Arbeitstage heim? Wie viele Tage im Jahr bleibst Du beruflich über Nacht weg? Führe darüber ab dem ersten Tag eine Liste mit Datum, Ort und Grund.
  3. Funktion prüfen. Bist Du im Handelsregister eingetragen, mit Prokura, als Direktor oder Geschäftsführer? Dann gilt die Sonderregel für leitende Angestellte.
  4. Bescheinigungen beantragen. Als Grenzgänger brauchst Du die Ansässigkeitsbescheinigung des Finanzamts, bevor die erste Lohnabrechnung läuft; als Nicht-Grenzgänger braucht Dein Arbeitgeber das Formular Gre-3.
  5. Bei Umzug: Datum bewusst wählen. Das Umzugsdatum entscheidet, wie lange Du in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig bist und wie stark der Schweizer Lohn den deutschen Steuersatz hebt.
  6. Erste Lohnabrechnung prüfen. Stimmen Tarif, Zivilstand und Kantonszuordnung? Ein falscher Tarifcode kostet Dich jeden Monat Geld.

Wer diese sechs Punkte vor dem ersten Arbeitstag klärt, weiss, wo er seine Steuern zahlt, und muss es nicht erst aus dem ersten Steuerbescheid erfahren. Gerade beim Übergang vom Pendeln zum Wochenaufenthalt oder zum Umzug lohnt sich ein Blick von aussen auf die ganze Rechnung: Steuer in beiden Staaten, Sozialversicherung und Umzugszeitpunkt zusammen.

Allgemeine Information, keine Steuerberatung im Einzelfall.