Quellensteuer für Grenzgänger

Achtung: die Regeln sind seit 2026 neu

Das Änderungsprotokoll zum Abkommen zwischen Deutschland und der Schweiz wird auf Besteuerungszeiträume ab dem 1. Januar 2026 angewendet. Die Grenzgängerregel selbst ist unverändert geblieben, aber ihre Auslegungsvorgabe ist ausgetauscht worden.

Bisher galt dafür ein Verhandlungsprotokoll aus dem Jahr 1991. Es findet keine Anwendung mehr. An seine Stelle ist ein vollständiges Regelwerk im Abkommensprotokoll selbst getreten.

Das ist keine Formalie. Wer 2026 nach einer älteren Fassung zählt, zählt womöglich falsch, und der Fehler fällt erst bei der Veranlagung auf.

Wer als Grenzgänger gilt: vier Voraussetzungen

Alle vier müssen zusammenkommen.

1. Du weist Deine Ansässigkeit in Deutschland durch eine amtliche Bescheinigung nach. Ohne Papier kein Grenzgängerstatus, und ohne Grenzgängerstatus kein Satz von 4,5 Prozent.
2. Du übst in der Schweiz eine unselbstständige Erwerbstätigkeit aus.
3. Du verfügst in der Schweiz über keine Wohnung. Das Zimmer, das der Arbeitgeber „für die langen Tage" bereitstellt, ist genau hier ein Problem.
4. Du kehrst regelmässig an Deinen Wohnsitz zurück.

Punkt vier hat seit 2026 eine harte Zahl: Regelmässige Rückkehr liegt vor, wenn Du Dich an mindestens 20 Prozent der vereinbarten Arbeitstage im Kalenderjahr vom Wohnsitz zum Arbeitsort und zurück begibst.

Bei Schichtarbeit, Nachtdienst und Bereitschaftsdiensten, die sich über mehrere Kalendertage ziehen, genügt die Rückkehr nach Ende der Arbeitseinheit. Eine Arbeitsunterbrechung von weniger als vier Stunden beendet den Arbeitstag nicht.

Und ein Satz, den kaum jemand kennt: Die G-Bewilligung des Migrationsamts entscheidet die Steuerfrage nicht. Ausländerrecht und Steuerrecht haben getrennte Grenzgängerbegriffe. Du kannst die Bewilligung haben und steuerlich trotzdem kein Grenzgänger sein.

Die 60 Nichtrückkehrtage, richtig gezählt

Du darfst an bis zu 60 Arbeitstagen im Kalenderjahr aus beruflichen Gründen nicht an Deinen Wohnsitz zurückkehren, ohne den Status zu verlieren. Ab dem 61. Tag ist er weg.

So wird gezählt:

Was zählt:

• Mehrtägige Dienstreisen, Rufbereitschaft, Bereitschaftsdienste und alles, was Dich an den Arbeitsort bindet.
• Eintägige Geschäftsreisen in Drittstaaten, also weder in die Schweiz noch nach Deutschland. Die zählen immer.
• Wochenend- und Feiertagsarbeit nur dann, wenn sie ausdrücklich angeordnet wurde und der Arbeitgeber dafür Freizeitausgleich oder zusätzliches Entgelt gewährt.
• Bei mehrtägigen Geschäftsreisen zählen Wochenenden und Feiertage mit, wenn der Arbeitgeber die Reisekosten trägt.

Was nicht zählt:

• Eintägige Geschäftsreisen innerhalb der Schweiz oder nach Deutschland. Nie.
• Tage im Homeoffice. Wer zu Hause arbeitet, ist zu Hause. Das ist kein Nichtrückkehrtag.
• Private Gründe: Urlaub, Wochenendgestaltung, Krankheit, Unfall.
• Tage, die nicht im Arbeitsvertrag als Arbeitstage vereinbart sind.

Wann die Rückkehr als unzumutbar gilt, und das ist die Regel, die den halben Bodensee betrifft:

Massgeblich ist das überwiegend genutzte Verkehrsmittel. Und der Tag entsteht nur, wenn Du tatsächlich nicht zurückgekehrt bist. Die blosse Unzumutbarkeit genügt nicht: Wer trotz 120 Kilometern jeden Abend heimfährt, hat null Nichtrückkehrtage.

Sonderfälle, die in der Praxis Geld kosten:

• Teilzeit stundenweise, aber an jedem betriebsüblichen Arbeitstag: volle 60 Tage.
• Teilzeit tageweise: die 60 Tage werden proportional gekürzt. Wer drei Tage pro Woche arbeitet, hat nicht 60.
• Unterjährige Beschäftigung: fünf Tage je vollem Monat, ein Tag je voller Woche.
• Arbeitgeberwechsel oder mehrere Arbeitgeber im selben Jahr: Es wird einheitlich für das ganze Kalenderjahr beurteilt, und die Tage aus allen Arbeitsverhältnissen werden zusammengezählt. Wer zweimal 40 Tage sammelt, ist über der Grenze.

Ein Rechenbeispiel, das häufiger vorkommt, als man denkt: Du wirst zum 1. April für die dreimonatige Kündigungsfrist freigestellt und erhältst 60 000 Franken Lohnfortzahlung. Bis Ende März hast Du neun Nichtrückkehrtage. Die Grenze von 60 Tagen entspricht bei Vollzeit fünf Tagen im Monat. Du bleibst Grenzgänger, und die Lohnfortzahlung wird mit 4,5 Prozent besteuert.

Die drei Formulare und ihre Fristen

Hier verliert man den Status nicht durch Fehler in der Sache, sondern durch Papier.

Drei Punkte, an denen es in der Praxis hakt:

• Die Bescheinigung gilt ein Jahr. Sie läuft aus, ohne dass Dich jemand erinnert. Ohne gültige Bescheinigung zieht Dein Arbeitgeber den ordentlichen Tarif ab, nicht 4,5 Prozent.
• Zwei Arbeitgeber brauchen zwei Bescheinigungen. Eine reicht nicht.
• Bei Wohnortwechsel in Deutschland oder Stellenwechsel in der Schweiz muss sie mitten im Jahr erneuert werden.

Dazu die Meldepflichten auf Schweizer Seite: Der Arbeitgeber meldet Dich innert acht Tagen nach Stellenantritt bei der kantonalen Steuerverwaltung, mit der Bescheinigung im Anhang. Das Formular Gre-3 ist in vierfacher Ausfertigung einzureichen, samt einer Aufstellung der Nichtrückkehrtage mit Datum der Ab- und Rückreise, Ort und Zweck des Aufenthalts.

Deshalb gilt: Führe die Liste laufend, nicht im Januar des Folgejahres. Ort und Zweck jeder Reise rekonstruiert man nach zehn Monaten nicht mehr belastbar, und die Steuerverwaltung fragt genau danach.

Was besteuert wird und nach welchem Tarif

Steuerbar sind alle Bruttoeinkünfte aus dem Arbeitsverhältnis: Lohn, Provisionen, Zulagen einschliesslich Kinder- und Familienzulagen, Dienstalters- und Jubiläumsgeschenke, Gratifikationen, Trinkgelder, Tantiemen, Pauschalspesen und andere geldwerte Leistungen.

Für die 4,5 Prozent gibt es je nach Lebenssituation eigene Tarifcodes: L für Ledige, Geschiedene, getrennt Lebende und Verwitwete, M für Verheiratete mit einem Einkommen, N für Verheiratete mit zwei Einkommen, P für Alleinerziehende mit Kindern im Haushalt und Q für Ersatzeinkünfte, die der Versicherer direkt auszahlt.

Der Satz ändert sich dadurch nicht, wohl aber die Zuordnung in der Lohnabrechnung. Ein falscher Tarifcode fällt erst bei der Jahresabrechnung auf.

Wenn die 60 Tage fallen

Dann greift nicht etwa eine höhere Obergrenze. Dann bist Du kein Grenzgänger mehr, und die Besteuerung richtet sich nach den allgemeinen Regeln des Abkommens für Arbeitnehmer.

Praktisch heisst das: Die Schweiz besteuert Deinen Lohn zum ordentlichen kantonalen Quellensteuertarif, und Deutschland stellt ihn im Gegenzug frei, unter Progressionsvorbehalt.

Für viele ist das kein Unfall, sondern das Ziel. In den steuergünstigen Kantonen liegt der ordentliche Quellensteuertarif deutlich unter der deutschen Belastung. Sebastians Rechnung dazu steht auf der Grenzgänger-Seite mit der 60-Tage-Regelung.

Was Du dafür brauchst: das Formular Gre-3 vom Arbeitgeber, die lückenlose Aufstellung, und den Willen, die Tage auch wirklich zu erreichen. Wer auf 58 Tage kommt, hat die Nachteile beider Systeme und die Vorteile von keinem.

Der Sonderfall, den Du kennen musst

Leitende Angestellte, die im Handelsregister eingetragen sind, also Vorstandsmitglieder, Direktorinnen und Direktoren, Geschäftsführer und Bevollmächtigte mit Prokura, werden nicht nach der Grenzgängerregel besteuert, sondern nach einer eigenen Vorschrift des Abkommens für leitende Angestellte.

Das ist eine völlig andere Rechnung, und sie hängt an einem Eintrag im Handelsregister, den viele als reine Formsache abtun. Wer eine Prokura angeboten bekommt, sollte vorher wissen, was sie steuerlich auslöst.

Die Reihenfolge, die zählt

1. Vor dem ersten Arbeitstag die Ansässigkeitsbescheinigung Gre-1 beim deutschen Wohnsitzfinanzamt beantragen und dem Arbeitgeber übergeben.
2. Innert acht Tagen nach Stellenantritt meldet der Arbeitgeber Dich mit der Bescheinigung bei der kantonalen Steuerverwaltung an. Prüfe, ob das passiert ist.
3. Ab Tag eins die Nichtrückkehrtage protokollieren: Datum hin, Datum zurück, Ort, Zweck.
4. Im November prüfen, wo Du stehst, und Gre-2 für das Folgejahr besorgen.
5. Wenn absehbar über 60: Gre-3 vom Arbeitgeber ausstellen lassen. Das geht auch schon, bevor das Jahr um ist.
6. Jede Änderung sofort melden: Wohnort, Arbeitgeber, Familienstand, Zahl der Kinder.

Was zu spät ist: Im März des Folgejahres zu merken, dass die Bescheinigung im Dezember ausgelaufen ist und der Arbeitgeber seit Januar den ordentlichen Tarif abzieht, während Deutschland weiterhin Deinen vollen Lohn besteuert.

Wenn Du wissen willst, ob sich der Wechsel über die 60-Tage-Grenze für Dich rechnet, sehen wir uns das im Beratungsgespräch mit Deinen Zahlen an. Die Sozialversicherung läuft dabei nach eigenen Regeln: siehe Sozialversicherung für Grenzgänger.

Diese Seite ist allgemeine Information und keine steuerliche Beratung im Einzelfall.